City squares articles

نظرة عامة على الضرائب على الشركات في عمان

النظام الضريبي في سلطنة عمان بسيط إذا قورن بأسواق كثيرة. الشركة العاملة هنا تتعامل عملياً مع ضريبتين فقط، هما ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة. لا توجد ضريبة على الرواتب، ولا رسوم دمغة، ولا ضريبة عقارية سنوية.

نطاق الضريبة. الكيانات المؤسسة في عمان تخضع للضريبة على دخلها داخل السلطنة وخارجها. أما فروع الشركات الأجنبية والمنشآت المستقرة فتخضع على دخلها من مصدر عماني فقط.

التسجيل إلزامي. بحسب صفحة التسجيل في بوابة جهاز الضرائب العماني، على كل منشأة تمارس نشاطاً اقتصادياً أن تسجل خلال مدة لا تتجاوز 60 يوماً من بدء النشاط أو من قيدها لدى وزارة التجارة والصناعة وترويج الاستثمار. التسجيل إلكتروني ويُمنح المكلف رقم ملف ضريبي.

رسوم أخرى في الصورة. هناك رسوم جمركية 5 بالمئة على الواردات من خارج دول مجلس التعاون، وضريبة انتقائية تصل إلى 100 بالمئة على التبغ والكحول ومشروبات الطاقة و50 بالمئة على المشروبات الغازية والمحلاة، وضرائب بلدية مثل 3 بالمئة على إيجار العقار و5 بالمئة على الإقامة الفندقية.

إن كنت في مرحلة التأسيس فراجع الدليل الشامل لتأسيس شركة في سلطنة عمان أولاً، لأن الشكل القانوني ورأس المال يحددان النسبة التي ستدفعها لاحقاً.

النسبة القياسية 15 بالمئة ومن تشملها

النسبة الأساسية. تبلغ ضريبة الشركات في عمان 15 بالمئة من صافي الدخل الخاضع للضريبة. النسبة منشورة على صفحة النسب الضريبية لدى جهاز الضرائب، وتسري على كل المكلفين ما عدا المنشآت الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تستوفي شروط المنشآت الصغيرة.

من يدفع 15 بالمئة. تشمل النسبة القياسية شركات المساهمة، والشركات ذات المسؤولية المحدودة الكبيرة، وفروع الشركات الأجنبية، والمنشآت المستقرة التابعة لكيانات غير مقيمة. لا فرق في النسبة بين المستثمر العماني والأجنبي.

استثناءات القطاعات. الدخل من بيع البترول بموجب اتفاقيات الامتياز يخضع لنسبة 55 بالمئة. كما طبقت السلطنة قاعدة تضمين الدخل ضمن الركيزة الثانية من 1 يناير 2025 على المجموعات التي تتجاوز إيراداتها الموحدة 750 مليون يورو سنوياً.

القوائم المالية المدققة. إقرار من يخضع لنسبة 15 بالمئة يجب أن ترفق به قوائم مالية مدققة وموقعة من مدقق حسابات مقيد في السلطنة.

النسبة المخفضة 3 بالمئة للمنشآت الصغيرة

الشروط الأربعة. تنص أسئلة جهاز الضرائب الشائعة على أن نسبة 3 بالمئة تسري على المنشآت الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تستوفي الشروط كلها معاً. رأس المال المسجل لا يتجاوز 60,000 ريال عماني في بداية السنة الضريبية. إجمالي الدخل لا يتجاوز 150,000 ريال عماني في السنة. متوسط عدد العاملين لا يتجاوز 25 عاملاً. ونشاط المنشأة ليس من الأنشطة المستثناة.

الأنشطة المستثناة. لا تستفيد من النسبة المخفضة أنشطة النقل الجوي والبحري، واستخراج الموارد الطبيعية، والبنوك والتأمين والخدمات المالية، وامتيازات المرافق العامة، وأي نشاط آخر يحدده وزير المالية.

شرط واحد يسقط الميزة. الشروط تراكمية. تجاوز رأس المال 60,000 ريال أو تجاوز الإيرادات 150,000 ريال يعني الانتقال إلى 15 بالمئة عن تلك السنة. راجع تفصيل الأرقام في مقال تكاليف تأسيس شركة في سلطنة عمان.

الإقرار مطلوب رغم الانخفاض. النسبة المخفضة لا تعني إعفاءً. تبقى ضريبة الشركات واجبة الإقرار، وعلى المنشأة الصغيرة تقديم إقرار مبسط خلال ثلاثة أشهر من نهاية السنة الضريبية.

ضريبة القيمة المضافة وحدود التسجيل الإلزامي

النسبة. ضريبة القيمة المضافة 5 بالمئة على معظم السلع والخدمات منذ 16 أبريل 2021. هي ضريبة منفصلة عن ضريبة الشركات ولها تسجيل وإقرارات مستقلة.

حد التسجيل الإلزامي. يصبح التسجيل واجباً عندما تبلغ التوريدات الخاضعة للضريبة 38,500 ريال عماني في السنة أو يُتوقع أن تبلغها.

حد التسجيل الاختياري. يمكن التسجيل طوعاً عند بلوغ 19,250 ريال عماني. الفائدة هي استرداد ضريبة المدخلات على المشتريات.

نسبة الصفر والإعفاء ليسا شيئاً واحداً. الصادرات والنقل الدولي والسلع الغذائية الأساسية تخضع لنسبة صفر مع حق استرداد ضريبة المدخلات. أما الخدمات المالية والإيجار السكني والنقل المحلي للركاب والتعليم والرعاية الصحية فمعفاة بلا حق استرداد.

الإقرار ربع سنوي. الفترة الضريبية ثلاثة أشهر. يُقدم الإقرار وتُسدد الضريبة خلال 30 يوماً من نهاية الربع، ويمتد الموعد إلى يوم العمل التالي إذا صادف عطلة.

ضريبة الاستقطاع عند المنبع على المدفوعات للخارج

النسبة والفئات. تُطبق ضريبة استقطاع 10 بالمئة على مدفوعات محددة لشخص أجنبي ليس له منشأة مستقرة في السلطنة. تُدرج صفحة ضريبة الاستقطاع لدى جهاز الضرائب سبع فئات، هي الإتاوات، ومقابل البحث والتطوير، ومقابل استخدام برامج الحاسب الآلي، وأتعاب الإدارة، وأرباح الأسهم، والفوائد، ومقابل أداء الخدمات.

مهلة التوريد 14 يوماً. على الجهة الدافعة أن تخصم النسبة وتوردها في موعد لا يتجاوز اليوم الرابع عشر من نهاية الشهر الذي تم فيه الدفع أو القيد.

تحفظ على أرباح الأسهم والفوائد. صدر توجيه سامٍ في 11 يناير 2023 بتعليق الاستقطاع على أرباح الأسهم والفوائد للمستثمرين غير المقيمين. لكن الصفحة الرسمية ما زالت تذكر الفئتين ضمن السبع، ولذلك لا نستطيع تأكيد الوضع النافذ اليوم. تحقق من جهاز الضرائب قبل أي دفعة من هذا النوع.

مواعيد الإقرارات والمهل النظامية

السنة الضريبية. هي السنة الميلادية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر. يمكن طلب موافقة على سنة مالية مختلفة بشرط الثبات عليها، وقد تمتد السنة الأولى للشركة الجديدة حتى 18 شهراً.

الإقرار السنوي. مهلة إقرار ضريبة الشركات أربعة أشهر من نهاية السنة المالية لمن يخضع لنسبة 15 بالمئة، وثلاثة أشهر لمن يخضع لنسبة 3 بالمئة. الشركة التي تنتهي سنتها في 31 ديسمبر تقدم إقرارها بحلول 30 أبريل.

السداد. الضريبة تُستحق مع تقديم الإقرار ضمن المهلة نفسها. التقسيط ممكن بموافقة مسبقة من جهاز الضرائب وبشروط محددة.

الغرامات على التأخير في التسجيل أو الإقرار أو السداد

التأخر في الإقرار. غرامة لا تقل عن 100 ريال عماني ولا تزيد على 2,000 ريال عماني على التأخر في تقديم إقرار ضريبة الشركات. تحديد المبلغ داخل هذا النطاق يعود لجهاز الضرائب.

التأخر في السداد. ضريبة إضافية 1 بالمئة عن كل شهر أو جزء من شهر على المبالغ غير المسددة، من تاريخ الاستحقاق حتى تاريخ الدفع.

الدخل غير المعلن. تتراوح الجزاءات بين 1 بالمئة و25 بالمئة من فرق الضريبة حسب طبيعة المخالفة.

عدم التقديم إطلاقاً. قد يصدر جهاز الضرائب ربطاً تقديرياً بناءً على أرباح مقدرة.

غرامات القيمة المضافة. التأخر في تقديم الإقرار يعرض المنشأة لغرامة إدارية بين 500 و5,000 ريال عماني، ويخضع التأخر في السداد لضريبة إضافية 1 بالمئة شهرياً. تشير مصادر مهنية إلى غرامة على التأخر في التسجيل قد تصل إلى 10,000 ريال عماني، غير أننا لم نؤكد هذا الرقم من مصدر حكومي مباشر، فتحقق منه مع جهاز الضرائب.

إن كان هيكل شركتك معقداً فقد تفيدك الاستشارات القانونية والإدارية للشركات في عمان لضبط الالتزامات من البداية.

الإعفاءات في المناطق الحرة والمنطقة الاقتصادية الخاصة بالدقم

قانون موحد جديد. صدر المرسوم السلطاني رقم 38 لسنة 2025 بقانون المناطق الاقتصادية الخاصة والمناطق الحرة، ونُشر في 7 أبريل 2025 وسرى في اليوم التالي. حل محل قانون المناطق الحرة الصادر بالمرسوم 56 لسنة 2002، ووحد الإطار تحت إشراف الهيئة العامة للمناطق الاقتصادية الخاصة والمناطق الحرة.

مدة الإعفاء. إعفاء من ضريبة الدخل لمدة 10 سنوات للمنشآت المؤهلة، قابل للتجديد لمدتين مماثلتين للأنشطة ذات الطبيعة الخاصة التي تحقق قيمة مضافة وابتكاراً، أي 30 سنة كحد أقصى.

قطاعات مستثناة. لا يشمل الإعفاء البنوك والمؤسسات المالية وشركات التأمين ومشغلي الاتصالات وشركات المقاولات وأنشطة النقل البري والبحري.

مزايا إضافية. تُعفى السلع المستخدمة في الإنشاء والتشغيل من الرسوم الجمركية، وكذلك المنتجات المصدرة من المناطق. ويُسمح للمستثمر غير العماني بالتملك الحر للعقار داخلها.

أوضاع قائمة محفوظة. المشغلون الحاليون في المناطق الحرة وفي الدقم يحتفظون بمزاياهم القائمة حتى انتهاء مدد اتفاقياتهم. اللائحة التنفيذية تصدر خلال سنة من نفاذ القانون.

الإعفاء ليس شاملاً. هو إعفاء من ضريبة الدخل والرسوم الجمركية. القيمة المضافة لها قواعدها الخاصة بالمناطق المحددة، ووجودك في منطقة حرة لا يعني إعفاءً تلقائياً منها.

ما الذي يجب على شركة جديدة فعله في أول سنة

سجل خلال 60 يوماً. ابدأ بالتسجيل الضريبي فور صدور السجل التجاري. المهلة 60 يوماً من بدء النشاط أو من القيد لدى الوزارة.

حدد الشخص المسؤول. يحدد قانون ضريبة الدخل شخصاً مسؤولاً عن كل مكلف. في الشركة ذات المسؤولية المحدودة هو رئيس مجلس الإدارة أو المدير المسؤول عن الإدارة، واسمه يظهر في المراسلات الرسمية.

ابنِ نظاماً محاسبياً من اليوم الأول. عيّن مدقق حسابات مقيداً في السلطنة مبكراً.

راقب رقمين شهرياً. حد القيمة المضافة عند 38,500 ريال عماني، وسقف 150,000 ريال عماني الذي يحدد بقاءك ضمن نسبة 3 بالمئة.

رتب وضعك الشخصي. الالتزام الضريبي جزء من صورة أوسع تشمل الترخيص والإقامة. إن كنت مستثمراً أجنبياً فاقرأ عن إقامة المستثمر في سلطنة عمان لترتيب وضعك بالتوازي مع وضع الشركة.

استعد لضريبة الدخل الشخصي. صدر المرسوم السلطاني رقم 56 لسنة 2025 بقانون ضريبة الدخل على الأفراد ونُشر في الجريدة الرسمية في 30 يونيو 2025. يفرض 5 بالمئة على دخل الفرد فوق 42,000 ريال عماني سنوياً اعتباراً من 1 يناير 2028. هي ضريبة على الأفراد ولا تحل محل ضريبة الشركات، لكنها تستدعي تخطيطاً مبكراً من الملاك.

الأسئلة الشائعة

هل تدفع الشركة الجديدة ضريبة إذا لم تحقق أرباحاً

الضريبة تُفرض على صافي الدخل الخاضع للضريبة، فإذا لم يكن هناك ربح فلا مبلغ مستحق. لكن الإقرار يبقى واجباً في موعده، وعدم تقديمه يعرضك لغرامة بين 100 و2,000 ريال عماني.

متى يجب على شركتي التسجيل في ضريبة القيمة المضافة

عندما تبلغ توريداتك الخاضعة للضريبة 38,500 ريال عماني سنوياً أو يُتوقع أن تبلغها. والتسجيل الاختياري متاح من 19,250 ريال عماني ويسمح باسترداد ضريبة المدخلات.

هل الشركات في المناطق الحرة معفاة من كل الضرائب

لا. الإعفاء يخص ضريبة الدخل لمدة 10 سنوات قابلة للتجديد مرتين للأنشطة ذات الطبيعة الخاصة، إضافة إلى الرسوم الجمركية. البنوك والتأمين والاتصالات والمقاولات والنقل البري والبحري خارج نطاقه، والقيمة المضافة لها قواعدها.

ما الفرق بين ضريبة دخل الشركات وضريبة الأفراد

ضريبة الشركات مطبقة اليوم بنسبة 15 بالمئة أو 3 بالمئة للمنشآت الصغيرة المؤهلة. أما ضريبة الأفراد فلم تبدأ بعد، وستسري بنسبة 5 بالمئة على ما يتجاوز 42,000 ريال عماني من دخل الفرد اعتباراً من 1 يناير 2028.

كم مدة احتفاظ جهاز الضرائب بحق مراجعة إقراري

ثلاث سنوات من تاريخ تقديم الإقرار في ظل نظام الربط الذاتي، وتمتد إلى خمس سنوات إذا لم تقدم إقراراً. احتفظ بدفاترك ومستنداتك طوال هذه الفترة.

تنبيه. الأنظمة الضريبية في سلطنة عمان تتغير، وقد تصدر مراسيم أو لوائح تنفيذية تعدل النسب أو المهل أو الغرامات الواردة أعلاه. ما ورد هنا للتوعية العامة وليس استشارة ضريبية. تحقق من جهاز الضرائب العماني أو من مستشار ضريبي معتمد قبل اتخاذ أي قرار يخص شركتك.